柬埔寨93% 就業人口從事非正規經濟活動
資料來源:高棉時報(Khmer Times)，2022年5月17日
編輯單位:駐胡志明市辦事處經濟組
國際勞工組織(ILO)頃估計，柬埔寨高達93%就業人口從事非正規經濟活動，其次為緬甸及印尼等2個東南亞國家，比例亦高達85%。根據亞洲開發銀行(ADB) 最近公布的報告，從事非正規經濟的就業人口在泰國超過55%，在菲律賓超過56%。相比之下，根據「加強東南亞國內資源調動」報告，非正規經濟僅占日本總就業人數的18% 。
非正規經濟活動的工人多數屬個體經營者，或是受僱於中小企業，以柬埔寨、泰國、菲律賓、緬甸及印尼等5個重點國家的經濟活動為例，大多數工人受僱於農業部門，柬埔寨農村地區的非正規工人比例超過95%。要改善這個現象是艱鉅挑戰，因為農業在GDP中的占比很高，但通常稅收占GDP比率卻很低，因為農業的大多數就業人員收入較低，並且沒有為稅收目而進行登記。柬埔寨2021年前3季的稅收比2020年同期衰退3%。
由於疫情爆發長期蔓延擾亂柬國工業和服務業的復甦，因此2021年成長預測也被下調至2%左右。儘管根據柬埔寨稅務總局統計，2020年總稅收超過預期，但由於疫情衝擊與相關經濟放緩的影響，對2021年預算預測已下調至 2020年以下的水平。隨著2021年新冠毒病疫苗在東南亞成功推出，各國政府開始將重點從因應疫情轉向經濟復甦。
截至2021年12月東南亞經濟體宣布耗資9,140億美元因應疫情之措施，其中柬埔寨、印尼、緬甸、菲律賓和泰國合計承諾投入超過5,270億美元。空前龐大的財政支出伴隨著稅基的大幅減少，部分原因是經濟增長放緩，部分原因是潛在的公共財政管理問題，上述問題已因疫情蔓延而加劇。
最佳的國內資源調動，特別是稅收徵管，應從緊急過渡情境轉向以復甦為核心來推動為宜，因為各國需要在財政永續性問題與投資支持經濟成長的需要之間取得平衡。亞銀報告顯示，東南亞國家可採取立即行動以回應其國內資源調動措施，包括擴大稅基、最大化稅收合理性，以及簡化稅收法規流程。
其實疫情前，許多東南亞國家就面臨著稅收挑戰。國家的稅收能力，就是為提供公共服務而獲取收入的能力，取決於經濟與人口因素，包括人口規模、資源禀賦、工業部門構成、貪腐程度、非正規經濟規模及官僚機構的品質。稅收結構，即用於產生收入的稅收組合，因國家而異。因此，各國稅收與GDP的比率存在很大差異。
東南亞國家也不例外，其等之收入規模、來源、非收入稅的影響（例如商品銷售和投資收入）、徵收與管理的分權程度，以及稅務機關的整體機構能力都存在差異。儘管如此，全球基準為許多國家提供改善稅收徵管的機會，重點國家的稅收占GDP比率平均為13.7%，但各國表現差異很大。
仔細觀察上述5個重點國家可以發現在過去5年中，上述國家提高稅收占GDP 比率的能力參差不齊，印尼及緬甸的比率穩定，柬埔寨與菲律賓的比率有所提高，泰國的比率略為下降。
雖然稅收與GDP比率的趨勢容易受到經濟成長變化的影響，但評估現有挑戰後，找出共通性以及透過有效的稅收改革帶來機會。例如柬埔寨於2019年啟動2019-2023年收入調動戰略，聚焦於稅收服務自動化、稅收優惠審查及關鍵績效指標的建立。上述措施凸顯5國稅收改革的不同成熟度，但也指出政策制定者在考慮共同挑戰以及新問題出現時，該等挑戰通常涉及稅基最大化與優化、符合法規性及運營效率。
例如，依法納稅的比率下降時，反映出納稅人面臨經濟上的困難，但也顯示稅收申報及繳納因防疫隔離封鎖而變得困難。另一個例子是使用數位平台雖增加商業交易，特別是在微中小型企業(MSME)，然而在5個重點國家，微中小企業的稅務登記較不普遍，通常不會透過數位平台繳稅。
